近期12366熱線接到較多納稅人來電咨詢有關契稅的問題，現將現行有效的相關規定整理問答如下：

01  契稅的計稅依據包括增值稅嗎？

根據《國家稅務總局關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2021年第25號）第三條：“契稅計稅依據不包括增值稅，具體情形為：

(一)土地使用權出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅;實際取得增值稅發票的，成交價格以發票上注明的不含稅價格確定。

(二)土地使用權互換、房屋互換，契稅計稅依據為不含增值稅價格的差額。

(三)稅務機關核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。”

根據《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號)規定：“第十二條　在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。”

02  契稅什么情況下可以退稅？

根據《財政部 稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第23號）第五條第（四）項：“納稅人繳納契稅后發生下列情形，可依照有關法律法規申請退稅：

1.因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權屬轉移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人的；

2.在出讓土地使用權交付時，因容積率調整或實際交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的；

3.在新建商品房交付時，因實際交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。”

03  裝修費是否包括在契稅計稅價格中？根據《財政部 稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第23號）的規定：“二、關于若干計稅依據的具體情形……（七）承受已裝修房屋的，應將包括裝修費用在內的費用計入承受方應交付的總價款。”

04  購買車庫是否征收契稅？

根據《財政部 稅務總局關于貫徹實施契稅法若干事項執行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2021年第23號）的規定：“二、關于若干計稅依據的具體情形

……

（六）房屋附屬設施（包括停車位、機動車庫、非機動車庫、頂層閣樓、儲藏室及其他房屋附屬設施）與房屋為同一不動產單元的，計稅依據為承受方應交付的總價款，并適用與房屋相同的稅率；房屋附屬設施與房屋為不同不動產單元的，計稅依據為轉移合同確定的成交價格，并按當地確定的適用稅率計稅。”

05  契稅納稅義務發生時間是何時？

根據《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號)規定：“第九條 契稅的納稅義務發生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。”

06  契稅應于何時申報？

根據《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號)規定：“第十條　納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。”

07  夫妻之間房屋、土地權屬變更是否需要繳納契稅？

根據《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號)規定：“第六條　有下列情形之一的，免征契稅：

……

(四)婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬；”

08  法定繼承人繼承土地房屋是否需要繳納契稅？

根據《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號)規定：“第六條　有下列情形之一的，免征契稅：

……

(五)法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬；”

09  契稅稅率是如何規定的？有優惠嗎？根據《湖北省人民代表大會常務委員會關于契稅具體適用稅率及免征減征辦法的決定》規定，我省契稅的適用稅率為百分之三。對房地產交易環節的契稅優惠稅率，目前仍按《財政部 國家稅務總局 住房城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅 營業稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕23號）規定執行，即對個人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅；對個人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅；對承受土地、非住房、第三套及以上的住房按3%征收契稅。

10  契稅的征稅對象是什么？

根據《中華人民共和國契稅法》（中華人民共和國主席令第五十二號)的規定：“ 第一條　在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本法規定繳納契稅。第二條　本法所稱轉移土地、房屋權屬，是指下列行為：(一)土地使用權出讓; (二)土地使用權轉讓，包括出售、贈與、互換; (三)房屋買賣、贈與、互換。前款第二項土地使用權轉讓，不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。以作價投資(入股)、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依照本法規定征收契稅。”

11  異地扶貧搬遷人口取得安置住房需要繳納契稅？

根據《財政部 國家稅務總局關于易地扶貧搬遷稅收優惠政策的通知》（財稅〔2018〕135號）的規定，對易地扶貧搬遷貧困人口按規定取得的安置住房，免征契稅。

12  承受房屋、土地用于提供社區養老、托育、家政服務的有什么契稅優惠？根據《財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》（財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委公告2019年第76號 ）的規定，承受房屋、土地用于提供社區養老、托育、家政服務的，免征契稅。