一、政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表的公告 》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號）

二、具體修訂

本次共對13張表單進行了修訂。其中，對表單樣式及其填報說明進行調(diào)整的表單共11張，包括《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）、《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）、《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）、《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）、《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）。僅修改填報說明的表單共2張，包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）和《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）。主要修訂內(nèi)容如下：

（一）《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）

一是根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。

二是根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項目類型”下新增“28納米”選項，同時調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報說明。

三是調(diào)整“107適用會計準則或會計制度”的填報說明，在《會計準則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準則”。

【補充】“107 適用會計準則或會計制度”：納稅人根據(jù)會計核算采用的會計準則或會計 制度從《會計準則或會計制度類型代碼表》中選擇相應的代碼填入本項。

會計準則或會計制度類型代碼表

代碼	類型
	大類	小類
110	企業(yè)會計準則	一般企業(yè)
120		銀行
130		證券
140		保險
150		擔保
200	小企業(yè)會計準則
300	企業(yè)會計制度
410	事業(yè)單位會計準則	事業(yè)單位會計制度
420		科學事業(yè)單位會計制度
430		醫(yī)院會計制度
440		高等學校會計制度
450		中小學校會計制度
460		彩票機構(gòu)會計制度
500	民間非營利組織會計制度
600	村集體經(jīng)濟組織會計制度
700	農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）
800	政府會計準則
999	其他

（二）《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）

為減輕金融企業(yè)填報負擔，結(jié)合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）修訂情況，在第39行“特殊行業(yè)準備金”項目中新增保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)相關(guān)行次，用于填報準備金納稅調(diào)整情況。

 

【附】對應新增相關(guān)行次的填報說明

39.第39行“（三）特殊行業(yè)準備金”：填報特殊行業(yè)準備金調(diào)整項目第39.1行至第39.7行(不包含第39.3行)的合計金額。

40.第39.1行“1.保險公司保險保障基金”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的保險公司保險保障基金的金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

41.第39.2行“2.保險公司準備金”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的保險公司準備金的金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

42.第39.3行“其中：已發(fā)生未報案未決賠款準備金”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的保險公司未決賠款準備金中已發(fā)生未報案準備金的金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

43.第39.4行“3.證券行業(yè)準備金”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的證券行業(yè)準備金的金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

44.第39.5行“4.期貨行業(yè)準備金”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的期貨行業(yè)準備金的金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

45.第39.6行“5.中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)準備金”：第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算的中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)準備金的金額。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

46.第39.7行“6.金融企業(yè)、小額貸款公司準備金”：根據(jù)《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》(A105120)填報。若表A105120第10行第11列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報表A105120第10行第11列金額。若表A105120第10行第11列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報表A105120第10行第11列金額的絕對值。

（三）《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》（A105070）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（2020年第9號）和《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運會和亞殘運會稅收政策的公告》（2020年第18號）等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對“全額扣除的公益性捐贈”部分，通過填報事項代碼的方式，滿足“扶貧捐贈”“北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈”“杭州2022年亞運會捐贈”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈”等全額扣除政策的填報需要。

【附】對應新增相關(guān)行次的填報說明

7.第7行至第10行“全額扣除的公益性捐贈”：填報納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的公益性捐贈支出。

（1）第7行：填報各行相應列次填報金額的合計金額。

（2）第8行至第10行“項目”：納稅人在以下事項中選擇填報：1.扶貧捐贈；2.北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈；3.杭州2022年亞運會捐贈；4.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈（通過公益性社會組織或國家機關(guān)捐贈)；5.支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈（直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈）。一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。

（3）具體各項目填報規(guī)則如下：

扶貧捐贈：填報納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出情況。

第1列“賬載金額”：填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第30行“（十七）其他”進行納稅調(diào)整的金額。

第4列“稅收金額”：填報第1列“賬載金額”。

北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽捐贈：填報納稅人贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的可全額扣除的資金、物資、服務(wù)支出情況。

第1列“賬載金額”：填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益、可全額扣除的贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第30行“（十七）其他”進行納稅調(diào)整的金額。

第4列“稅收金額”：填報第1列“賬載金額”。

杭州2022年亞運會捐贈：填報納稅人贊助、捐贈杭州2022年亞運會、亞殘運會、測試賽的可全額扣除的資金、物資、服務(wù)支出情況。

第1列“賬載金額”：填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益、可全額扣除的贊-43-助、捐贈杭州2022年亞運會、亞殘運會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第30行“（十七）其他”進行納稅調(diào)整的金額。

第4列“稅收金額”：填報第1列“賬載金額”。

支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈（通過公益性社會組織或國家機關(guān)捐贈）：填報納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品捐贈支出情況。

第1列“賬載金額”：填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益的可全額稅前扣除的通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品捐贈支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第30行“（十七）其他”進行納稅調(diào)整的金額。

第4列“稅收金額”：填報第1列“賬載金額”。

支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈（直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈）：填報納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行的物品捐贈支出情況。

第1列“賬載金額”：填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益的可全額稅前扣除的直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進行的物品捐贈支出金額，包括該支出已通過《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）第30行“（十七）其他”進行納稅調(diào)整的金額。

第4列“稅收金額”：填報第1第1列“賬載金額”

（四）《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）政策規(guī)定，新增第10行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”、第12行“疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”、第13行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”、第31行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”、第32行“海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”，適用于填報上述政策涉及的資產(chǎn)折舊、攤銷情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

【附】對應新增相關(guān)行次的填報說明

第10行“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊”，適用于在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)填報，填報新購置（含自建）500萬元以上的固定資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定采取縮短折舊年限或加速折舊方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。若固定資產(chǎn)同時符合重要行業(yè)加速折舊政策條件，納稅人自行選擇在本表第8行或本行填報，但不得重復填報。

第11行“（四）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”：填報新購進單位價值不超過500萬元的設(shè)備、器具等，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。對疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè),其為擴大產(chǎn)能新購置的相關(guān)設(shè)備價值不超過500萬元的，其按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況在本行填列。

第12行“（五）疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備一次性扣除”，填報疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價500萬元以上設(shè)備，按照稅收規(guī)定一次性扣除的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第13行“（六）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除”：填報海南自由貿(mào)易港企業(yè)新購置（含自建）固定資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定采取一次性攤銷方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。若固定資產(chǎn)同時符合“500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”政策的，由納稅人自行選擇在第11行或本行填報，但不得重復填報。

【附】對應新增相關(guān)行次的填報說明

第16行“（九）外購軟件加速折舊”：填報企業(yè)外購軟件作為固定資產(chǎn)處理，按財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第17行“（十）集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊”：填報集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，按照財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速折舊政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第30行“（一）企業(yè)外購軟件加速攤銷”：填報企業(yè)外購軟件作無形資產(chǎn)處理，按財稅〔2012〕27號文件規(guī)定享受加速攤銷政策的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第31行“（二）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)加速攤銷”：填報海南自由貿(mào)易港企業(yè)新購置（含自行開發(fā)）無形資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定采取縮短攤銷年限或加速攤銷方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

第32行“（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)無形資產(chǎn)一次性攤銷”：填報海南自由貿(mào)易港企業(yè)新購置（含自行開發(fā)）無形資產(chǎn)，按照稅收規(guī)定采取一次性攤銷方法的有關(guān)情況及優(yōu)惠統(tǒng)計情況。

（五）《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》（A105090）

結(jié)合原《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）修訂情況，進一步明確數(shù)據(jù)項填報口徑。如，將第1列名稱修改為“資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額”，新增第2列“資產(chǎn)損失準備金核銷金額”和第18行“貸款損失”。

【附】對應新增相關(guān)行次/列次的填報說明

18.第18行“1.貸款損失”：填報金融企業(yè)當年發(fā)生的貸款損失的賬載金額、資產(chǎn)損失準備金核銷金額、資產(chǎn)處置收入、賠償收入、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)、資產(chǎn)損失的稅收金額及納稅調(diào)整金額。

（二）列次填報

1.第1列“資產(chǎn)損失直接計入本年損益金額”：填報納稅人會計核算計入當期損益的對應項目的資產(chǎn)損失金額，不包含當年度通過準備金項目核銷的資產(chǎn)損失金額。

2.第2列“資產(chǎn)損失準備金核銷金額”：填報納稅人會計核算當年度通過準備金項目核銷的資產(chǎn)損失金額。

（六）《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）

一是為減輕金融企業(yè)填報負擔，大幅度縮減了原《特殊行業(yè)準備金及納稅調(diào)整明細表》（A105120）的填報范圍，僅發(fā)生貸款損失準備金的金融企業(yè)、小額貸款公司的納稅人需要填報，并將表單名稱修改為《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》。同時，取消保險公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)相關(guān)行次，將相關(guān)行次簡并、優(yōu)化至《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）。

二是根據(jù)金融企業(yè)貸款準備金業(yè)務(wù)財務(wù)核算方式，以貸款資產(chǎn)和準備金的“余額”為核心數(shù)據(jù)項，重新確定了表單結(jié)構(gòu)和填報規(guī)則，更好地與企業(yè)財務(wù)核算方式銜接。

【附】A105120《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表》填報說明

本表適用于發(fā)生貸款損失準備金的金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第86號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第85號）、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報貸款損失準備金會計處理、稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會計上發(fā)生貸款損失準備金，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。

一、有關(guān)項目填報說明

（一）列次填報

1.第1列“上年末貸款資產(chǎn)余額”：填報納稅人會計核算的上年末貸款資產(chǎn)余額。

2.第2列“本年末貸款資產(chǎn)余額”：填報納稅人會計核算的本年末貸款資產(chǎn)余額。

3.第3列“上年末貸款損失準備金余額”：填報納稅人會計核算的上年末貸款損失準備金余額。

4.第4列“本年末貸款損失準備金余額”：填報納稅人會計核算的本年末貸款損失準備金余額。

5.第5列“上年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定上年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額。

6.第6列“本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額。

7.第7列“計提比例”：填報納稅人對應貸款按照稅收規(guī)定準予計提貸款損失準備金的比例。

8.第8列“按本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額與計提比例計算的準備金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定根據(jù)按本年末準予提取貸款損失準備金的貸款資產(chǎn)余額與計提比例計算的準備金額。

9.第9列“截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準備金的余額。

10.第10列“準予當年稅前扣除的貸款損失準備金”：填報第4列與第8列的孰小值-第9列金額。

11.第11列：“納稅調(diào)整金額”：填報第4-3-10列金額。

（二）行次填報

1.第1行“一、金融企業(yè)”：填報金融企業(yè)貸款損失準備金的納稅調(diào)整情況。

2.第2行“（一）貸款損失準備金”：填報金融企業(yè)執(zhí)行《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第86號）規(guī)定的貸款資產(chǎn)的情況。

3.第3行“（二）涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金”：填報金融企業(yè)執(zhí)行《財政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第85號）規(guī)定的涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款資產(chǎn)的情況。

4.第4行“其中：關(guān)注類貸款”：填報涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款中關(guān)注類貸款資產(chǎn)的情況。

5.第5行“次級類貸款”：填報涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款中次級類貸款資產(chǎn)的情況。

6.第6行“可疑類貸款”：填報涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款中可疑類貸款資產(chǎn)的情況。

7.第7行“損失類貸款”：填報涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款中損失類貸款資產(chǎn)的情況。

8.第8行“二、小額貸款公司”：填報經(jīng)省級金融管理部門批準成立的小額貸款公司貸款損失準備金的納稅調(diào)整情況。

9.第9行“三、其他”：填報除上述列舉情形外的貸款損失準備金的納稅調(diào)整情況。

10.第10行“合計”：填報第1+8+9行的合計金額。

二、表內(nèi)、表間關(guān)系

（一）表內(nèi)關(guān)系

1.第8列＝第6×7列。

2.第10列＝第4列與第8列的孰小值-第9列。

3.第11列＝第4-3-10列。

4.第1行＝第2+3行（僅第1、2、5、6、8列）。

5.第10行＝第1+8+9行。

（二）表間關(guān)系

若第10行第11列≥0，第10行第11列＝表A105000第39.7行第3列；若第10行第11列＜0，第10行第11列的絕對值＝表A105000第39.7行第4列。

（七）《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》（A106000）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（2020年第25號）、《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）規(guī)定，新增第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限8年”，同時更新“彌補虧損企業(yè)類型”代碼表，增加“線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)”“受疫情影響困難行業(yè)企業(yè)”和“電影行業(yè)企業(yè)”選項，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。

【附】對應新增相關(guān)行次/列次的填報說明

第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補年限8年”：填報企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過8年虧損彌補年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報，轉(zhuǎn)入的虧損額以負數(shù)表示。

（八）《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）

一是根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）規(guī)定，新增“線寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目減免企業(yè)所得稅”項目，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定填報。

【附】對應新增相關(guān)行次/列次的填報說明

第25行至27行“九、線寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目減免企業(yè)所得稅（填寫A107042）”：按照投資的線寬小于28納米（含）的集成電路生產(chǎn)項目的不同項目分別填報，一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應列次填報金額的合計金額填入“小計”行。根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）規(guī)定，國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。本行填報本納稅年度發(fā)生的免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。填報該項目的納稅人還應填報《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042），若納稅人不享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠事項，只需填報表A107042“基本信息”和“關(guān)鍵指標情況”，無需填報“減免稅額”。

二是根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部 知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61號）規(guī)定，修改第10行至第12行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”的填報規(guī)則，納稅人可根據(jù)最新政策規(guī)定，選擇相應項目進行填報。

【附】對應新增相關(guān)行次/列次的填報說明

4.第10行至第12行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”：按照不同技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目分別填報，一個項目填報一行，納稅人有多個項目的，可自行增加行次填報。各行相應列次填報金額的合計金額填入“小計”行。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2013年第62號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2015年第82號）、《財政部稅務(wù)總局科技部知識產(chǎn)權(quán)局關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕61號）等相關(guān)稅收政策規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)將其擁有的專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或符合規(guī)定年限的全球獨占許可使用權(quán)、符合規(guī)定年限的非獨占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的所得，不超過500（或2000）萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500（或2000）萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。本行填報本納稅年度發(fā)生的減征、免征企業(yè)所得稅項目的有關(guān)情況。

（九）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）

一是根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號），新增第28.2行“上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”和第28.3行“海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”，適用于填報上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠政策和海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)優(yōu)惠政策情況。

【附】對應新增相關(guān)行次/列次的填報說明

第28.2行“（二）上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）規(guī)定，對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)享受的減免優(yōu)惠，本行填報根據(jù)表A100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

第28.3行“（三）海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）規(guī)定，對設(shè)在海南自由貿(mào)易港地區(qū)，符合鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)條件，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，本行填報根據(jù)表A100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

二是根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）規(guī)定，新增第28.4行“國家鼓勵的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”及下級行次，適用于填報集成電路和軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策況。

【附】對應新增相關(guān)行次/列次的填報說明

28.第28行“二十八、其他”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。本行＝第28.1+28.2+28.3+28.4+28.5+28.6行，各行按照以下要求填報：

第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（2019年第60號）規(guī)定，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本行填報根據(jù)表A100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

第28.2行“（二）上海自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)的重點企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2020〕38號）規(guī)定，對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)享受的減免優(yōu)惠，本行填報根據(jù)表A100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

第28.3行“（三）海南自由貿(mào)易港鼓勵類企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）規(guī)定，對設(shè)在海南自由貿(mào)易港地區(qū)，符合鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)條件，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，本行填報根據(jù)表A100000第23行計算的減征企業(yè)所得稅金額。

第28.4行“（四）國家鼓勵的集成電路和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號）規(guī)定，國家鼓勵的集成電路和軟件企業(yè)可享受一系列企業(yè)所得稅減免政策，本項為匯總項，納稅人應根據(jù)企業(yè)享受的具體政策情況在下列項目中選擇一項填報：

第28.4.1行“1.線寬小于28納米（含）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號），國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含）的企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。表A000000“208軟件、集成電路企業(yè)類型”填報“160集成電路生產(chǎn)企業(yè)（線寬小于28納米的企業(yè)）”，且A107042表選擇“適用新出臺優(yōu)惠政策”的納稅人填報本項，本行填報表A107042第11行金額。

第28.4.2行“2.線寬小于65納米（含）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號），國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含）的企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。表A000000“208軟件、集成電路企業(yè)類型”填報“150集成電路生產(chǎn)企業(yè)（線寬小于65納米或投資額超過150億元的企業(yè)）”，且A107042表選擇“適用新出臺優(yōu)惠政策”的納稅人填報本項，本行填報表A107042第11行金額。

第28.4.3行“3.線寬小于130納米（含）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號），國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含）的企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。表A000000“208軟件、集成電路企業(yè)類型”填報“140集成電路生產(chǎn)企業(yè)（線寬小于130納米的企業(yè)）”，且A107042表選擇“適用新出臺優(yōu)惠政策”的納稅人填報本項，本行填報表A107042第11行金額。

第28.4.4行“4.集成電路設(shè)計企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號），國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。表A000000“208軟件、集成電路企業(yè)類型”填報“210集成電路設(shè)計企業(yè)（新辦符合條件的集成電路設(shè)計企業(yè)\國家鼓勵的集成電路設(shè)計企業(yè)）”，且A107042表選擇“適用新出臺優(yōu)惠政策”的納稅人填報本項，本行填報表A107042第11行金額。

第28.4.5行“5.重點集成電路設(shè)計企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號），國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)，自獲利年度起，享受五年免征企業(yè)所得稅政策后，接續(xù)年度減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。表A000000“208軟件、集成電路企業(yè)類型”填報“220集成電路設(shè)計企業(yè)（符合規(guī)模條件的重點集成電路設(shè)計企業(yè)）”“230集成電路設(shè)計企業(yè)（符合領(lǐng)域條件的重點集成電路設(shè)計企業(yè)）”，且A107042表選擇“適用新出臺優(yōu)惠政策”的納稅人填報本項，本行填報表A107042第11行金額。

第28.4.6行“6.集成電路裝備企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號），國家鼓勵的集成電路裝備企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。表A000000“208軟件、集成電路企業(yè)類型”填報“600集成電路裝備（含專用設(shè)備）企業(yè)”，且A107042表選擇“適用新出臺優(yōu)惠政策”的納稅人填報本項，本行填報表A107042第11行金額。

第28.4.7行“7.集成電路材料企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號），國家鼓勵的集成電路材料企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。表A000000“208軟件、集成電路企業(yè)類型”填報“500集成電路材料（含關(guān)鍵專用材料）企業(yè)”，且A107042表選擇“適用新出臺優(yōu)惠政策”的納稅人填報本項，本行填報表A107042第11行金額。

第28.4.8行“8.集成電路封裝、測試企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號），國家鼓勵的集成電路封裝、測試企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。表A000000“208軟件、集成電路企業(yè)類型”填報“400集成電路封裝、測試（含封裝測試）企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，且A107042表選擇“適用新出臺優(yōu)惠政策”的納稅人填報本項，本行填報表A107042第11行金額。

第28.4.9行“9.軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號），國家鼓勵的軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。表A000000“208軟件、集成電路企業(yè)類型”填報“311軟件企業(yè)（一般軟件企業(yè)—符合條件的軟件企業(yè)\國家鼓勵的軟件企業(yè)）”“321軟件企業(yè)（嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件—符合條件的軟件企業(yè)\國家鼓勵的軟件企業(yè)）”，且A107042表選擇“適用新出臺優(yōu)惠政策”的納稅人填報本項，本行填報表A107042第11行金額。

第28.4.10行“10.重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號），國家鼓勵的重點軟件企業(yè)，自獲利年度起，享受五年免征企業(yè)所得稅政策后，接續(xù)年度減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。表A000000“208軟件、集成電路企業(yè)類型”填報“312軟件企業(yè)（一般軟件企業(yè)—符合規(guī)模條件的重點軟件企業(yè)）”“313軟件企業(yè)（一般軟件企業(yè)—符合領(lǐng)域條件的重點軟件企業(yè)）”“314軟件企業(yè)（一般軟件企業(yè)—符合出口條件的重點軟件企業(yè)）”“322軟件企業(yè)（嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件—符合規(guī)模條件的重點軟件企業(yè)）”“323軟件企業(yè)（嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件—符合領(lǐng)域條件的重點軟件企業(yè)）”“324軟件企業(yè)（嵌入式或信息系統(tǒng)集成軟件—符合出口條件的重點軟件企業(yè)）”，且A107042表選擇“適用新出臺優(yōu)惠政策”的納稅人填報本項，本行填報表A107042第11行金額。

三是根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）規(guī)定，增加了第32行“符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅”行次，適用于填報公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策況。

【附】對應新增相關(guān)行次/列次的填報說明

第32行“三十二、符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅（年末個人股東持股比例____%）”：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會關(guān)于中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)公司型創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（財稅〔2020〕63號）規(guī)定，在中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試行公司型創(chuàng)投企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，符合條件的公司型創(chuàng)投企業(yè)按照企業(yè)年末個人股東持股比例減免企業(yè)所得稅。本行填報企業(yè)所得稅免征額。納稅人填報該行次時，需填報符合條件的年末個人股東持股比例，保留至小數(shù)點后四位，并按百分數(shù)填報。

（十）《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）

為減輕納稅人填報負擔，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號），對表單進行全面精簡，數(shù)據(jù)項由22項壓減至11項，納稅人可根據(jù)有關(guān)政策規(guī)定，選擇相應的數(shù)據(jù)項填報。

（十一）《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），新增“海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”部分，適用于填報海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得免稅政策有關(guān)情況。

【附】對應新增相關(guān)行次/列次的填報說明

第19列至第26列“其中：海南自由貿(mào)易港企業(yè)新增境外直接投資所得”：填報在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得。本表“新增投資”是指2020年1月1日以后新設(shè)境外分支機構(gòu)、對境外子公司持股比例超過20%的新增投資。

此外，根據(jù)上述附表調(diào)整情況，同步對主表《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）和一級附表《境外所得稅收抵免明細表》（A108000）相關(guān)數(shù)據(jù)項的填報說明進行了修改。

三、實施時間

《公告》適用于2020年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。今后如出臺新政策，按照新政策相關(guān)規(guī)定填報。以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，不追溯調(diào)整。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，按照相應年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。