為進一步支持小微企業發展，財政部、稅務總局聯合發布《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號），明確增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。以下這些有關小規模納稅人開票的熱點問題你都了解嗎？快來一起學習吧。

1.享受免征增值稅優惠的小規模納稅人，部分銷售額需要開具專票如何處理？

答：《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022 年第 6 號）明確，增值稅小規模納稅人適用 3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為 3%的增值稅專用發票。如你公司選擇放棄免稅，對 30 萬元部分的應稅銷售收入開具增值稅專用發票，應當開具征收率為 3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅為：30 萬元× 3%=0.9 萬元；其余的 50 萬元銷售收入，仍可以享受免征增值稅政策。

2.我公司是零售摩托車的小規模納稅人，能否享受小規模納稅人免稅政策，應如何開具機動車銷售統一發票？

答：《財政部 稅務總局關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）規定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅。 

小規模納稅人零售機動車，可以按上述規定享受免稅政策，并開具免稅的機動車銷售統一發票，相應地，購買方納稅人不能抵扣進項稅額；如納稅人選擇放棄免稅，開具3%征收率的機動車銷售統一發票，則購買方可以抵扣進項稅額。

3.一般納稅人從小規模納稅人處購進農產品，如何計算抵扣進項稅額？

答：根據《財政部 稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）第二條、《財政部 稅務總局關于調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）第二條、《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第二條規定，納稅人購進農產品，從依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；納稅人購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物的，按照10%的扣除率計算進項稅額。 

《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2022年第6號）明確，增值稅小規模納稅人適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開具免稅普通發票。納稅人選擇放棄免稅并開具增值稅專用發票的，應開具征收率為3%的增值稅專用發票。因此，你公司購進農產品，取得小規模納稅人開具的3%征收率增值稅專用發票的，可按上述規定計算抵扣進項稅額。