一、超經營范圍開票，稅務總局最新回復來了

國家稅務總局網站答：

根據《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

因此，納稅人發(fā)生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經營范圍，也應當據實開具發(fā)票。

超經營范圍開票這個問題平時問的人真的不要太多。我們再來看看各地稅務局都是啥口徑？

二、稅局觀點：關于超經營范圍開票

發(fā)票開具屬于增值稅政策規(guī)范范疇，只要發(fā)生應稅行為，均可開具增值稅發(fā)票，未發(fā)生應稅行為，原則上不得開具發(fā)票，國家稅務總局另有規(guī)定的除外，目前除外情形只有14種，即601~614編碼。

經營范圍屬于商事主體的意思自治范疇，一般由公司章程、協(xié)議、申請書等文件中規(guī)定或記載。公司法第十二條規(guī)定，公司的經營范圍由公司章程規(guī)定，并依法登記。公司可以修改公司章程，改變經營范圍，但是應當辦理變更登記。公司的經營范圍中屬于法律、行政法規(guī)規(guī)定須經批準的項目，應當依法經過批準。

總局

1、《國家稅務總局關于開展增值稅發(fā)票使用管理情況專項檢查的通知》（稅總函〔2016〕455號）第一條第（二）款第2項：

稅務機關代開發(fā)票是否規(guī)范？

稅務機關是否嚴格按照納稅服務規(guī)范代開發(fā)票，是否額外要求納稅人提供相關證件或其他證明材料，是否審核納稅人申請代開發(fā)票內容超經營范圍。

注：總局的意思是，檢查中如若發(fā)現(xiàn)稅務機關審核納稅人代開發(fā)票內容是否超經營范圍，即為不合規(guī)，應予糾正。

2、2016年5月6日國家稅務總局政策解答政策組發(fā)言材料：
問：一般納稅人發(fā)生超出稅務登記范圍業(yè)務，是自開發(fā)票還是由稅務機關代開發(fā)票？

答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票?！?/p>

湖北

湖北省國家稅務局營改增政策執(zhí)行口徑第四輯：

問：納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經營范圍以外的業(yè)務，是否可以開具發(fā)票？

答：納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經營范圍以外的業(yè)務，可以向工商部門申請變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。

注：根據《湖北省營改增問題集》，《湖北省營改增政策執(zhí)行口徑》第一至五輯自2018年1月1日起全部廢止。

三、超經營范圍開票，注意事項

1、臨時超范圍經營

企業(yè)臨時發(fā)生一些營業(yè)執(zhí)照的經營范圍中沒有的業(yè)務，但業(yè)務是真實發(fā)生的，首先咨詢一下當?shù)囟悇站钟袥]有明確的規(guī)定流程，如果沒有，建議可以直接自行開具發(fā)票申報納稅。

2、經常性超范圍經營

經常發(fā)生的業(yè)務應及時到工商管理部門變更營業(yè)執(zhí)照載明的經營范圍。

雖然與“超經營范圍”可否開具發(fā)票沒有必然關聯(lián)，但如果過于頻繁，也會被工商局盯上的。

企業(yè)不能長期超經營范圍進行經營活動，不管稅務怎么規(guī)定，經常性業(yè)務都應該進行工商登記變更，否則會被認定為無證經營。

四、超經營范圍開票常見問題

1.開票時系統(tǒng)沒有相應稅率的發(fā)票

如果發(fā)生了經營范圍外的業(yè)務，并打算自行開具發(fā)票，開票系統(tǒng)很有可能會沒有這個業(yè)務對應的稅率（一般情況沒這個限制）。

比如一家營改增生活服務業(yè)企業(yè)，本身只有6%的稅率。這個時候銷售電子元件，開票系統(tǒng)可能無法選擇13%的稅率。

這個時候就只能帶盤去去稅務局重新發(fā)行一下。而是否能發(fā)型，還需要看稅務局是否做了稅種和品名核定。

2.開出發(fā)票后申報出現(xiàn)異常

如果開票系統(tǒng)所有稅率都可以選擇開具，而且開發(fā)票已經開具出來了。這個時候還有可能申報時出現(xiàn)問題。

會出現(xiàn)這種原因，是因為稅務局為每個企業(yè)核定了稅種和征收品目，有些地方可能設置了和納稅申報表的邏輯檢查。

比如某小規(guī)模納稅人，其本身經營范圍只有廣告相關服務，稅務局核定的增值稅征收品目只有廣告服務。

如果征收品目和申報表有勾稽檢查，那么就算自行開具了3%的銷售貨物的發(fā)票，在申報時候可能系統(tǒng)會提示申報異常信息：

遇到這種情況需要去稅務局核定相關的稅種和征收品目，然后再申報時就不會限制了。

3.不改營業(yè)執(zhí)照不核定

如果軟件能自行開具相應稅率發(fā)票，申報表也沒設置障礙，且所在地區(qū)也沒有明確規(guī)定禁止超經營范圍開具發(fā)票，那么發(fā)生臨時超經營范圍業(yè)務就可以自行處理了。

如果遇到選擇不了相應稅率，或者不能申報的情況，那么只能去稅局增加相應品名。

一般情況下如果僅僅是臨時業(yè)務，向稅務局說明情況后都應該沒問題，前提是臨時偶發(fā)業(yè)務。

如果稅局以不改經營范圍不增加相應品名情況。實踐經驗是建議咨詢稅局法規(guī)科，或者大廳負責人等。

總結一下，遇到超經營范圍又需要開票的情況：

1.先自行試下能否正常開票，能夠正常申報。如果都可以，正常操作即可。

2.如果無法開票或者無法申報，只能去稅務局進行操作。